下文通过一些主要问题列示了2020年末财务报告的主要考虑事项。财务报表编制者、管理层及治理层在评估这些相关事项是否已得到解决以及特定的会计或报告流程是否得到优化时,应提出或考虑这些主要问题。
财务报告职能正面临着各项巨大挑战。然而,真金不怕火炼,能经得起考验的企业不仅能够生存下来,还将蓬勃发展。
2020年末财务报告的主要考虑事项
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持续经营 在确定财务报表是否应继续按照持续经营基础编制时,可能需要比以往作出更多判断。 [IAS/HKAS 1.25-26] |
持续经营评估面临怎样的挑战?评估是否基于切合实际的更新后假设? 当持续经营评估涉及重大判断及估计时:
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非金融资产的减值 可能存在广泛的减值迹象。减值的可能性可能有所增加。 [IAS/HKAS 36.8-17] |
减值评估是否已充分反映不确定性? 在进行减值测试时:
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收入确认 客户合同或许不再具有法律约束力,或者对价的可收回性可能存疑。 [IFRS/HKFRS 15.9-16] |
由于情况发生重大变化,某些合同是否应暂停收入确认?
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如果客户行为发生变化,历史收入估计的预测作用可能会减弱。 [IFRS/HKFRS 15.50-59, 91-104, B14-B27, B39-B47] |
是否已充分更新与收入估计相关的各项考虑因素,以反映当前情况?
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准备 如果履约成本增加(例如生产成本或运输成本增加),合同可能会成为亏损合同。如果预期收益降低(例如销售价格下降),合同也可能会成为亏损合同。 [IAS/HKAS 37.66-69] |
某些合同是否会因情况变化而成为亏损合同?
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应收账款 债务人的偿债意愿及能力可能会发生不利变化。在进行评价时可能需要作出更多判断。 [IFRS/HKFRS 9.5.5.17-5.5.20, B5.5.28-B5.5.55] |
是否已充分更新对应收账款预期信用损失的估计,以反映不断变化的情况? 在计量预期信用损失时:
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公允价值计量 由于估计不确定性的增加及市场活动的减少,可能有必要修改假设并运用更多判断。在当前环境下,变更估值技术可能需要更多使用不可观察的输入值。 [IFRS/HKFRS 13.2-3] |
与公允价值计量相关的流程的稳健程度如何?公允价值计量的确定是否恰当、披露是否充分? 在资产或负债以公允价值计量的情况下:
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租赁 承租人可能会取得/被授予租金减让。租金减让可以采取各种形式(例如,一次性减免租金、免除租金或延期支付租金)。 [IFRS/HKFRS 16.44-46B] |
租金减让是否已在正确的期间恰当核算? 对于承租人:
对于出租人:
*请注意,在撰写本刊物时,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board,“理事会”)正计划将上述期限从2021年6月30日延长至2022年6月30日。如果理事会决定延长期限,相关修订将于3月底前发布,并允许提前采用。预计香港会计师公会(HKICPA)将遵循理事会作出的决定,对《香港财务报告准则16号》作出修订,以保持一致性。 |
政府补助 主体可能会收到不同形式的重大政府补助。 [IAS/HKAS 20.7, 12, 20, 29] |
政府补助是否已在正确的期间确认?政府补助是否已得到恰当列报?
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披露 财务报表使用者对于获得更好信息的期望可能会有所提高,特别是有关重大判断和重大估计不确定性的信息。 [IAS/HKAS 1.122-133] |
是否已对重大判断和重大估计不确定性作出足够透明的披露?
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其他 |
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